Fordított ÁFA tájékoztató
Fordított adózás vas- és acéltermékek értékesítésénél
A Hekov Kft. által forgalmazott melegen hengerelt köracél termékek az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) 6/B. számú mellékletében felsorolt vas- és acéltermékek közé tartoznak. Az ilyen termékek belföldi, egyenes adózás helyett — az Áfa tv. 142. § (1) bekezdés i) pontja alapján — fordított adózás alá esnek, amennyiben az alábbi feltételek együttesen teljesülnek:
- mind az eladó (Hekov Kft.), mind a vevő belföldön nyilvántartásba vett, ÁFA-alany gazdasági szereplő;
- egyik fél sem alanyi adómentes;
- a vevő a terméket saját gazdasági tevékenysége (nem magánszemélyként történő) körében szerzi be.
Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy ilyen esetben a Hekov Kft. a számlán ÁFA felszámítása nélkül, „fordított adózás” megjegyzéssel számláz, és az ÁFA-t a vevő vallja be és fizeti meg a saját bevallásában.
Magánszemély vásárlók esetén (aki nem gazdasági tevékenysége körében, hanem magáncélra vásárol) a fordított adózás nem alkalmazható — ilyenkor a termék az általános, jelenleg 27%-os ÁFA-kulccsal kerül számlázásra.
Nyilatkozat szükségessége
A fordított adózás jogszerű alkalmazásához a vevőnek írásos nyilatkozatot kell tennie arról, hogy belföldön nyilvántartásba vett ÁFA-alany, és a terméket gazdasági tevékenysége körében szerzi be. A nyilatkozatot:
- egyéni vállalkozó vevő esetén a vevő saját kezű aláírásával,
- társas vállalkozás (kft., bt., zrt. stb.) vevő esetén a cégjegyzésre jogosult, a cég aláírási címpéldányán/aláírás-mintáján szereplő személy aláírásával és — amennyiben van — a cég bélyegzőjével
kell ellátni. A nyilatkozatot minden egyes megrendeléshez csatolni szükséges, illetve tartós üzleti kapcsolat esetén elegendő lehet egy általános érvényű, visszavonásig szóló nyilatkozat is — erről kérjük, egyeztessenek munkatársunkkal.
Nyilatkozat-minta
NYILATKOZAT fordított adózás alkalmazásáról
Alulírott, mint a(z) [Vevő cégneve / egyéni vállalkozó neve] (székhely: [cím], adószám: [adószám], cégjegyzékszám/nyilvántartási szám: [szám]) cégjegyzésre jogosult képviselője / egyéni vállalkozója, büntetőjogi felelősségem tudatában kijelentem, hogy társaságunk/vállalkozásunk
- belföldön nyilvántartásba vett általános forgalmi adó alanya,
- nem alanyi adómentes,
- a Hekov Kft.-től megrendelt vas-/acéltermékeket saját gazdasági tevékenysége körében szerzi be,
ezért a megrendelt termékek értékesítésére az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 142. § (1) bekezdés i) pontja szerinti fordított adózás alkalmazását kérem/kérjük.
Dátum: __________________
Cégszerű aláírás / aláírás: __________________
Forrás/jogszabályi háttér: 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) 142. § és 6/B. melléklet; NAV tájékoztatók a fordított adózásról.